W jednym z wcześniejszych artykułów pisaliśmy o przypadkach, kiedy – uwzględniając zmiany przepisów, które weszły w życie 1 kwietnia 2014r. – podatnik ma prawo do odliczenia 100% kwoty VAT z faktury, dokumentującej wydatek związany z pojazdem. W tym miejscu przypomnijmy, w jakich sytuacjach prawo do odliczenia podatku VAT jest ograniczone jedynie do 50% lub… podatnik jest w ogóle takiego prawa pozbawiony.

Rodzaj wydatku

Jaki samochód

Prawo do odliczenia

Nabycie

Pojazdy samochodowe o dmc ≤ 3,5 tony, które nie są wykorzystywane wyłącznie do celów działalności gospodarczej*

50%

Leasing (wszystkie opłaty wynikające z umowy leasingu, najmu, lub umowy o podobnym charakterze)

Pojazdy samochodowe o dmc ≤ 3,5 tony, których leasing rozpoczął się po 31.03.2014, i nie są wykorzystywane wyłącznie do celów działalności gospodarczej*

50%

Leasing

Pojazdy samochodowe o dmc ≤ 3,5 tony, których leasing rozpoczął się do 31.03.2014 i wtedy był to samochód ciężarowy dla VAT

50%, jeżeli umowa leasingu nie została zarejestrowana w urzędzie skarbowym do 02.05.2014

Leasing

Pojazdy samochodowe o dmc ≤ 3,5 tony, których leasing rozpoczął się do 31.03.2014 i wtedy był to samochód osobowy dla VAT

50% (bez względu na kwotę VAT odliczoną do 31.03.2014)

Usługi naprawy i konserwacji, oraz inne towary i usługi związane z eksploatacją lub używaniem pojazdów

Pojazdy samochodowe o dmc ≤ 3,5 tony, które nie są wykorzystywane wyłącznie do celów działalności gospodarczej*

50%

Paliwo (benzyna, ON, gaz)

Pojazdy samochodowe o dmc ≤ 3,5 tony, które nie są wykorzystywane wyłącznie do celów działalności gospodarczej*, ciężarowe

50%

* nie są wykorzystywane wyłącznie do celów działalności gospodarczej oznacza nie tylko stan faktyczny w zakresie użytkowania pojazdu, ale również spełnienie warunków formalnych, przykładowo: posiadanie zaświadczenia ze stacji kontroli pojazdów lub zgłoszenie pojazdu do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26 i prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu.